Уплата НДС в 2018 году года должна быть проведена в регламентированный срок. В противном случае контролеры начислят пени за несвоевременное перечисление налогов. Чтобы избежать неприятностей, нужно вовремя рассчитать сумму и составить платежное поручение в адрес фискального органа. Приведем контрольные сроки уплаты НДС в 2018 году.

Общее правило по срокам для НДС

Налогоплательщики уплачивают исчисленный за квартал НДС (сумму из строки 040 разд. 1 декларации по НДС) ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если сумма исчисленного НДС не делится на три равные части, то в большую сторону округляется платеж по последнему сроку уплаты (Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).

Сроки уплаты НДС в 2018 году

Мы разделили налогоплательщиков на 4 группы, чтобы было проще сориентироваться в сроках внесения платы в бюджет:

Группа 1: налогоплательщики и налоговые агенты кроме фирм, указанных во 2 пункте нашего списка.

К примеру, за 1 квартал 2018 года такие плательщики НДС должны внести причитающуюся к уплате сумму в срок до 25.04.2018 включительно. Общую величину налога допускается разбить на части и перечислять по 1/3: в апреле, мае и июне не позднее 25-х чисел этих месяцев. Подробнее о том, как платить НДС таким налогоплательщикам можно прочитать в п. 1.1 ст. 174 НК РФ.

Пример:

НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).

Уплатить НДС нужно в такие сроки:

• не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
• не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
• не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.

Группа 2: налоговые агенты, купившие продукцию или работы у лиц, которые не должны и не состоят на налоговом учете на территории России.

Такие налогоплательщики НДС вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата за приобретенные товары или услуги (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Группа 3: неплательщики НДС, которые тем не менее выставили счет-фактуру с НДС на основании требований ст. 173 НК РФ.

Срок уплаты НДС, например, за 1 квартал 2018 года для них - 25.04.2018 включительно. Разбивать сумму на 3 части в данном случае нельзя.

Группа 4: импортеры продукции из ЕАЭС и прочих стран.

Для них есть 2 правила:

• При импорте из стран ЕАЭС налог уплачивают не позднее 20 числа месяца, когда товары приняты на учет. Это правило вытекает из норм Договора о ЕАЭС (п. 19 Приложения № 18).
• При импорте из других стран платить НДС нужно сразу на таможне при уплате прочих таможенных платежей, не дожидаясь окончания отчетного периода по НДС.

Вот таблица со сроками:

Отсрочка уплаты НДС: возможна ли?

Законодатель продумал и закрепил схему отсрочки платежа по налогам. То значит, что заплатить НДС позже возможно на законных основаниях. Давайте посмотрим, на какое число сместится тогда уплата НДС за 2 квартал 2018 года, если к 25 июля у нас не будет достаточной суммы для расчета с бюджетом.

Правила отсрочки платежей в бюджет закреплены в ст. 64 НК РФ. Алгоритм един для всех налогов, в том числе и НДС: можно оформить рассрочку или получить отсрочку платежа. Если существуют веские основания, уплату можно отсрочить на период до года. Вносить платежи разрешается поэтапно.

ВАЖНО: отсрочить платеж по федеральным налогам в федеральный бюджет можно на срок до 3-х лет, это же правило действует в отношении страховых взносов.

Веским считается основание, по которому текущее финансовое положение налогоплательщика не позволяет ему сейчас уплачивать налоги:

• Ущерб в результате стихийных бедствий.
• Несвоевременное зачисление бюджетных ассигнований.
• Угроза банкротства.
• Сезонный характер производства.
• В связи с отсрочкой, предусмотренной законодательством Таможенного союза.
• Нехватка средств для уплаты сразу всех налогов, сборов и штрафных санкций, предъявленных ФНС налогоплательщику по результатам налоговой проверки.

Чтобы использовать свое право на отсрочку (рассрочку) платежа по НДС, следует составить соответствующее заявление (п. 5 ст. 64 НК РФ) и приложить документы-основания.

Схема в этом случае такая:

• Покупатель заключает договор с продавцом о займе и предоставляет его.
• Затем по договору о поставке продавец отгружает товар без предоплаты.
• Завершается сделка взаимозачетом.

Хотя ничего противозаконного в этом нет, но для того чтобы у налоговой не возникло вопросов необходимо:

• Указать в договоре приемлемую нейтральную цель займа.
• Сумма займа должна немного отличаться от стоимости товара.
• Сроки по договору займа по договору продажи не должны совпадать.

Налог после окончания квартала В 145-ой статье НК РФ есть указание на освобождение компании от уплаты НДС, если ее доходы за квартал оказались меньше миллиона рублей. Подобная льгота предоставляется на год после обращения в местную службу ФНС.

Налогооблагаемая база по ндс при отсрочке платежа

Внимание

В обращение входят:

• Заявление.
• Выписка из баланса компании.
• Выкопировка из книги регистрации входящих и исходящих счетов-фактур.
• Выписки из книги продаж, доходов и расходов.

В этом случае при увеличении прибыли в течение года, льгота автоматически теряется. О том, как еще уменьшить прибыль не трогая НДС, читайте ниже.

Другие варианты Есть еще несколько вариантов уменьшения выплат по НДС. Можно ли уменьшить налог на прибыль и НДС при аренде помещения без регистрации договора в Юстиции, расскажет данный видеоролик: Перечисление задатка Так как задаток не облагается налогом (об этом говорит НК), то при его помощи можно уменьшить облагаемую налогом сумму сделки и, следовательно, и НДС.

Продавец включает проценты по коммерческому кредиту в налоговые доходы, даже если покупатель их не заплатил Для продавца проценты, которые ему должен уплатить покупатель за отсрочку или рассрочку платежа, являются доходом. При расчете налога на прибыль всю сумму процентов по коммерческому кредиту продавец включает во внереализационные доходы (п.
6 ст. 250

Важно

НК РФ). Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письмо от 23.03.2010 N 03-03-06/1/169).Доходы в виде процентов отражаются в налоговом учете на последнее число каждого месяца, за который их начислили (абз. 1 п. 6 ст. 271 и абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). Неважно, какой срок для уплаты установлен в договоре.

Кроме того, для признания дохода не имеет значения, уплатил покупатель проценты или нет.

Как используют предоплату или отсрочку платежа для экономии на налогах

Подробнее о более свежей арбитражной практике и аргументах судов читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Как сейчас налоговики и суды относятся к вопросу исчисления НДС с сумм, связанных с реализацией» // РНК, 2014, N 11. Далее ведомство привело выдержку из совместных разъяснений Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ.
В них указано, что к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг. К отношениям по коммерческому кредиту применяются нормы Гражданского кодекса о договоре займа (п.
2 ст. 823 ГК РФ). Следовательно, проценты, взимаемые за предоставление коммерческого кредита, являются платой за пользование денежными средствами (п. 12 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998).Проценты по займам освобождены от обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст.

Как уменьшить ндс и сохранить прибыль

Инфо

НДС. Схема следующая:

• Компания на УСН получила от плательщика НДС товар по цене N рублей + НДС (18%).
• Затем она заключает с покупателем агентский договор (договор комиссии), по которому передает тот же товар на реализацию по цене (N+НДС) рублей.
• В договоре величина НДС обозначена как агентское вознаграждение.
• При том выставляет счет-фактуру на эту же сумму.
• А вот покупатель в счете-фактуре, выставляемой продавцу указывает размер агентского соглашения, которое равно величине НДС (либо величину собственной наценки).
• В результате компания-поставщик на УСН заплатит налог только с этой суммы (156-ая статья НК РФ).

При этом важно соблюдать правильность и последовательность оформления документов, иначе НДС придется заплатить со всей суммы сделки. Теперь узнаем, как уменьшить вычеты по НДС для компании или ИП.

Как абсолютно законно уменьшить размер ндс к уплате: легальные схемы

Данная льгота не распространяется на НДС, подлежащий уплате в результате продажи подакцизных товаров. Для того чтобы воспользоваться правом на получение льготы, налогоплательщику потребуется обратиться в территориальное отделение ФНС с заявлением и пакетом документов, подтверждающих наличие у него такого права. В перечень этих документов входят:

• копия журнала выставленных и полученных в ходе приобретения и реализации товаров счетов-фактур;
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (для ИП);
• выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).

Освобождение от уплаты налога предоставляется на срок до 12 месяцев. В том случае, если сумма выручки организации превысила установленный законом норматив, налогоплательщик автоматически теряет право на получение налоговой льготы.

Минфин подсказал нам способ снижения ндс через рассрочку платежа

НК РФ). Поэтому Минфин России пришел к выводу, что проценты, полученные продавцом от покупателя за предоставление отсрочки или рассрочки по оплате товаров, НДС не облагаются. Минфин не объяснил, что он понимает под коммерческим кредитом Чиновники уклонились от разъяснения термина «коммерческий кредит».

Хотя сами его широко используют. Они указали, что разъяснение норм, терминов и понятий Гражданского кодекса не входит в их компетенцию (Письма Минфина России от 21.05.2015 N 03-07-05/29303 и от 30.12.2014 N 03-07-05/68784).Ранее ведомство указывало, что обязательства по коммерческому кредиту не образуют отдельного договора. Они входят в состав иных обязательств, составляющих соответствующий договор.

То есть коммерческий кредит представляет собой не самостоятельную сделку заемного типа, а условие, содержащееся в возмездном договоре.

Как компании-плательщику ндс уменьшить сумму налога на законных основаниях?

На практике, достаточно часто встречается ситуация, когда покупатель хочет приобрести товар (работу, услугу), но на данный момент стеснен в средствах и не может сразу рассчитаться по договору. В таких случаях фирма-продавец может предоставить покупателю отсрочку платежа, причем сделать это можно следующими способами:

1. покупатель может передать фирме-продавцу в оплату товаров (работ, услуг) вексель, номинал которого выше, чем цена договора, или данный вексель предусматривает выплату процентов при его погашении;
2. покупатель может передать в оплату товаров (работ, услуг) облигации, предусматривающие выплату процентов при их погашении;
3. продавец предоставляет покупателю товарный кредит.

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель могут переживать периоды, когда ощущается острый дефицит в финансовых средствах, по веским на то причинам. В такое время уплата каких-либо платежей является тяжелым испытанием, и чтобы в подобной ситуации не сделать из налогоплательщика злостного должника, государством создана отсрочка по взносу налога.

Отсрочка по уплате налога – это возможность каждого налогоплательщика отсрочить взнос средств в государственную казну на более поздние сроки.

Особенностью данного процесса является возможность отложить на более поздний период взнос налога или его части, но по истечению отведенного органами времени сумму необходимо внести в полном объеме.

Такая возможность доступна любому предприятию или лицу, обстоятельства которого имеют вескую причину, указанную в законодательных актах.

Законодательная база

Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:

• Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
• Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
• Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.

НК РФ Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Для каких государственных сборов доступно применение отсрочки

Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.

1. Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:

• На доходы физлиц для ИП;
• На прибыль;
• Акцизные взносы;
• и драгоценных металлов;
• Транзитные сборы;
• Госпошлины;
• Единичный социальный взнос.

1. На региональном уровне:

• Транспортный взнос;
• Торговый сбор;
• На имущество граждан.

При этом следует помнить, что существует перечень налогов, уплату которых невозможно отсрочить, к примеру, налоги на доходы работников, вычитаемые из зарплаты через налогового агента или налоги на прибыль по консолидированной ставке.

Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность – читайте

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам и какие документы нужны для их получения – смотрите в этом видео:

В каких случаях и кому предоставляется отсрочка

Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:

• Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
• Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
• Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
• Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
• Сезонность выполненных работ;
• В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.

Куда следует обращаться с заявлением и в какие сроки

Так как государством предусмотрена уплата различных платежей на различном государственном уровне необходимо обращаться в ту инстанцию, которая отвечает за сбор данного платежа:

• Если не уплачен налог федерального уровня необходимо обращаться в местное отделение ФНС;
• По сборам, касающимся местного бюджета необходимо обращаться в налоговые органы по месту нахождения;
• Если дело касается транзита товара, следует обращаться в Федеральную таможенную службу;
• Относительно госпошлин, в орган, который уполномочен заниматься сбором данных платежей;
• Рассрочка по взносу единого социального взноса оформляется в Федеральном органе исполнительной власти.

Важно: после подачи заявления, заявитель получает ответ в течение 30 дней, плюс еще 3 дня на направление решение об отсрочке в налоговую инстанцию по месту учета.

Подавать заявление в налоговый орган необходимо до даты внесения очередного налога с учетом этого времени, чтобы по платежу не образовалась просрочка, та как в таком случае к сумме рассрочки присоединятся пени за просроченные дни от конечной даты взноса налога до дня принятия решения.

Пакет документов

Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:

• Заявление соответствующей формы;
• Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
• Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
• Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
• Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – читайте ;
• Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
• В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
• В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
• Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
• В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.

При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.

Образец заявления для получения рассрочки и отсрочки по налогам.

Важно: в таком случае у заявителя всегда есть возможность отозвать заявление, дабы не рисковать своим имуществом.

Требование гарантий в последнее время происходит практически в каждом случае, с целью исключения спекуляции доверием налоговых органов и в связи с нестабильностью валюты.

Заявление об отсрочке

• Заявление на предоставление рассрочки/отсрочки необходимо составить в установленной форме, указав в нем:
• Наименование и реквизиты организации, которой оно адресуется;
• Наименование самого документа;
• Реквизиты и наименование предприятия или ФИО заявителя, указать ИНН, КПП;
• Указать необходимую форму изменения срока уплаты;
• Указать в отношении какого платежа необходимо изменение срока уплаты и зафиксировать сумму платежа прописью;
• Сделать акцент на основания данной возможности в качестве статьи Налогового Кодекса;
• Дата и подпись.

Основания для получения рассрочки

Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.

При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.

Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.

Сезонные отрасли, имеющие право на рассрочку

Чаще всего к отсроченной возможности взноса налогов прибегают предприятия с сезонным характером ведения деятельности или те, которые производят сезонные товары.

Перечень данных предприятий указан в НК РФ:

1. Прежде всего это сельскохозяйственное производство:

• Растениеводство;
• Звероводство;
• Развод прудовой рыбы;
• Производство растительных жиров;
• Консервная и сахарная промышленность;
• Мясные и молочные комбинаты.

1. Также данное послабление используют предприятия по добыче и заготовке природных и минеральных ресурсов:

• Заготовка древесины;
• Лесное хозяйство;
• Добыча и заготовка торфа;
• Добыча ценных металлов.
• Транспортное хозяйство, используется отсрочка:
• С целью перевозки груза и пассажиров в районы с ограниченной навигацией;
• В область Крайнего Севера.

Список оснований для получения отсрочки.

Невозможность получения

Возможность отсрочить или рассрочить платеж дает возможность организации или физлицу нормально функционировать и проживать без угрозы банкротства. Однако НК РФ предусмотрены случаи когда отсрочка платежей является невозможной.

Среди таких пунктов имеется:

• Относительно руководителя предприятия или физлица открыто уголовное дело в связи с нарушением НК РФ;
• Относительно заявителя имеется открытое дело относительно административного или государственного правонарушения;
• Заявитель находиться под подозрением в намерении скрыться за рубежом с доходами;
• Прошло менее 3 лет с момента прекращения последней рассрочки или нарушения сроков ее выплаты.

Важно: в 2017 году рассмотрена возможность чиновников прекращать рассрочку досрочно в одностороннем порядке уже в том случае, если ИП или предприятие нарушает сроки выплат.

Отрицательное решение по заявлению об рассрочке платежа доступно оспорить в судебном порядке.

Быстрое решение вопроса по предоставлению рассрочки

Вся процедура оформления отсрочки состоит из небольших этапов:

• Заявитель определяется с видами налогов, по которым в данном периоде не в состоянии платить;
• Подает заявление и пакет документов;
• Организация рассматривает его в течение одного месяца;
• За этот период комиссия осуществляет проверку активов заявителя, его финансовое положение, принадлежность имущества;
• Удостоверяется в чистоте лица – отсутствие производственных дел и задолженностей по предыдущим отсрочкам;
• Далее в течение 3 дней передает свое решение в налоговую инстанцию по месту учета субъекта.

Важно: отсрочка дается на период до года, в исключительных случаях до 3 лет для предприятий ведущих научную деятельность или высокотехнологичное производство, в этом случае отсрочка называется инвестиционным налоговым кредитом.

Также следует понимать, что отсрочка, это тот же договор об оформлении инвестиционного кредитного периода, который заключается между заявителем и государственным учреждением в течение 5 дней с момента принятия решения об отсрочке платежа.

В договоре прописывается сумма, график погашения, срок погашения возможность залога и прочие нюансы кредитного соглашения.

Эффективные методы оформления

На практике отсрочка – это государственный налог выдаваемый под 50 – 75% от ставки рефинансирования ЦБ России за исключение случаев непреодолимой силы или отсутствия финансирования государством, в таких случаях проценты не насчитываются.

Любое предприятие согласиться, что такое послабление намного лучше, нежели кредитование в банке, так как переплата по налогам будет составлять даже при самой максимальной ставке 8 – 5,5%.

Также необходимо понимать, что сумма чистой рассрочки не должна превышать стоимости активов предприятия или имущества гражданина.

Естественно такое встречное предложение государства уменьшило количество должников по выплатам государственных платежей, однако оно доступно по большей части только для крупных предприятий, так как сбор пакета документов требует определенных навыков со стороны заявителя.

Заключение

Налогоплательщик, заключивший договор с налоговой обязан соблюдать все его условия и выполнять свои обязанности.

В противном случае он рискует потерять свои залоговые активы, так как налоговая вправе прервать соглашение в случае его несоблюдения и открыть производство по взысканию задолженности и переводу имущества в собственность государства.

Важно: если налогоплательщик исправно выполняет свои обязательства налоговые органы не вправе разрывать соглашение или привлекать его к ответственности.

В каком порядке предоставляется отсрочка и рассрочка по уплате налогов – смотрите в этом видео:

Последний раз обновлено:

В некоторых случаях перенести уплату налога на более поздний срок можно на совершенно законных основаниях.

По Налоговому кодексу фирма может обратиться с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога (ст. 64 НК РФ).

Воспользовавшись ими, можно оттянуть срок расчетов с бюджетом до одного года. По решению Правительства России отсрочку или рассрочку уплаты федеральных налогов предоставляют на срок от одного года до трех лет.

При отсрочке налог уплачивается единовременно после окончания отсрочки, а при рассрочке налог платится постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.

Пример. Когда платить налог при отсрочке

В январе текущего года предприниматель получил годовую отсрочку по уплате налога на добавленную стоимость. Налог надо заплатить в январе следующего года.

Пример. Когда платить налог при рассрочке

В апреле фирма получила годовую рассрочку по уплате НДС за I квартал. По согласованному графику рассрочки налог надо платить равными долями ежемесячно: с апреля текущего года по март следующего.

Обратите внимание: вы имеете право на отсрочку или рассрочку не только по налогу или сбору, но также по штрафам и пени.

Куда обращаться, если вы хотите получить отсрочку или рассрочку по уплате НДС, показано в таблице:

Необходимо отметить, что перенос срока уплаты федеральных налогов (к каковым относится и НДС) через ФНС - довольно трудоемкое занятие и удел в основном крупных предприятий. Малому и среднему бизнесу на практике можно рассчитывать лишь на перенос срока уплаты НДС на таможне.

Учтите, что отсрочка или рассрочка по уплате налога (за исключением случаев задержки финансирования из бюджета) может быть предоставлена только на сумму, не превышающую стоимость чистых активов фирмы.

Рассрочка уплаты НДС по результатам налоговой проверки

Рассрочка по уплате НДС по результатам налоговой проверки это перенос срока его уплаты на более поздний. Уплату налога переносят с даты уплаты, которая указана в требовании о его уплате (ст. 61 НК РФ).

Решение о рассрочке принимает территориальная налоговая инспекция, в которой стоит на учете организация или ИП. Здесь же можно получить рассрочку по уплате пеней и штрафов, доначисленных по результатам проверок.

Имейте в виду, что из-за невозможности выплатить сумму, начисленную по результатам налоговой проверки, ФНС может предоставить только рассрочку платежа. Отсрочку в этом случае вы не получите (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Такой вид рассрочки налоговики предоставят фирме в том случае, если доначисленный по результатам проверки налог и штраф она не может уплатить из-за своего финансового положения. ИФНС должна оценить возможность уплаты налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка. Вот условия, которым должен удовлетворять такой налогоплательщик:

• cумма налогов, пеней и штрафов, установленная в ходе налоговой проверки, составляет не более 70% и не менее 30% выручки фирмы за год, предшествующий году вступления в силу решения ФНС;
• фирма или ИП были зарегистрированы не ранее одного года до дня подачи в ИФНС заявления о предоставлении рассрочки;
• в отношении организации или ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
• фирма не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• на момент подачи заявления о рассрочке организация не обжаловала решение ФНС по результатам налоговой проверки. Решение о предоставлении рассрочки отменяется в случае, если после его вынесения фирма обжалует решение по результатам налоговой проверки.

Решение о предоставлении рассрочки налоговая инспекция должна принять не позднее 45 дней с момента получения заявления от организации или ИП.



Здравствуйте Евгений, с рассрочка (либо отсрочка) уплаты налога возможна, но вот основания предоставления таковой довольно жестко регламентирована.

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
ВЫДЕЛЯЮ НАИБОЛЕЕ ПОДХОДЯЩЕЕ ВАМ
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
2.1. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов , физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

Для получения рассрочки, Вы должны не менее чем за 30 дней до конца налогового периода (в вашем случае квартала) направить в Вашу ИФНС заявление о предоставлении Вам таковой, в приложением ряда документов подтверждающих невозможность единовременной уплаты налога, при этом готовьтесь в проведению внешнего аудита в отношении вашей организации.

5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.
5.1.…
Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.

Кроме того учтите, что при предоставлении отсрочки (рассрочки) Вы берете на себя обязательство по уплате пеней на сумму налога

5.2. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

Теперь в отношении НДС - немного непонятно, разве при таком большом входящем НДС у Вас он не «перекрывается» исходящим?